[财税随聊] 请问安徽关于工作餐的口径变了吗？依此类推，很多福利都不需要进项转出

安徽省国家税务局2017年1月发布的“生活服务业营改增热点难点问题(一)

问：餐饮企业为其员工提供的工作餐，是作为视同销售处理，还是作进项税额转出处理？若餐饮企业为员工提供婚宴等与受雇或履职无关的服务，餐饮企业是作为视同销售处理，还是作进项税额转出处理？

答复：餐饮企业为员工提供的工作餐不征税，暂不需要作进项转出处理。餐饮企业为员工提供婚宴等与受雇或履职无关的服务，企业员工是购买企业餐饮服务的消费者，企业应按提供服务实际收取的价款计算缴纳增值税。

前几天写贴子的时候，无意中翻出了安徽税务2017年的这个答疑。细看之下，那可是企业的福利：不需要进项转出！

本来只是个问答，也不新了，但小编话唠，忍不住讨论了几句。

按照这个逻辑，小编推理一下，企业的许多许多福利，都不需要进项转出了：

1、企业的食堂费用不需要进项转出了？

2、公司由行政部门组织自驾游，相当于提供了旅游服务，那么吃饭，住宿能不能抵扣？

3、公司专门建设一栋文体中心，包括体育馆、图书馆、电影院，向员工免费开放，向员工提供了文化服务，娱乐服务，文体中心建筑进项能不能抵扣？

4、房地产公司把开发的房子给员工作为工作住房，进项能不能抵扣？

5、还有很多很多，除了直接发钱发物品之外，其他福利都可以？

打住打住！小编，问答里就说了一个餐厅企业的员工餐，你都扯出一堆什么跟什么了呢？

下面进行推理及反驳

⊙为什么不征增值税？ ?⊙ 要不要进项转出？

为员工服务为什么不征增值税

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

 第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

36号文说的不仅是餐厅企业，而是所有的单位和个体工商户，为聘用的员工提供的（非经营活动的）服务不是增值税的征税范围，不征增值税。

所以：

1、企业的食堂为员工提供餐饮服务，不征增值税。

2、公司由行政部门组织自驾游，相当于提供了旅游服务，不征增值税。

3、公司专门建设一栋文体中心，包括体育馆、图书馆、电影院，向员工免费开放，向员工提供了文化服务，娱乐服务，不征增值税。

4、房地产公司把开发的房子给员工作为宿舍，不征增值税。

5、还有许多许多员工福利服务，不征增值税....

这些都是共识，没有问题。如果对员工的非营业活动需要视同销售征税，视同销售将无处不在，如影随形.....

但是安徽问答中的不需进项转出，又是从何而来呢？

小编分析，是来自另外一个共识：

不征增值税，进项不需要转出。免增值税，进项需要转出。

既然为聘用的员工提供服务是不征税范围，进项自然不需要转出。

按此推理：

1、食堂不需要进项转出了。

2、自驾游住宿能抵扣了。

3、文体中心建筑进项能抵扣了。

4、员工宿舍，进项能抵扣。

5、其他福利服务的进项也能抵扣了......

是不是很颠覆以往的观念

继续向下看

要不要进项转出

增值税暂行条例

第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

财税〔2016〕36号

第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。.......

上面也是增值税的规定，是关于进项转出的规定！

什么意思呢？

小编是这样理解的：

为员工提供非经营性服务不是征税范围，所以不征增值税。这是规定一。

用于集体福利项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。这是规定二。

这是独立的两个规定。都要执行，不冲突。

不征税的同时，也要遵守进项不能抵扣的规定。

打个比方，学校说：

一、周日不用回学校上课。

二、不准去电子游戏机室打机。

这就是两条独立的规定。周日不用回学校，但是不表示可以去任何的地方，还有禁止性规定，电子游戏机室也不准去。

好像扯得有点远了......

言归正传

如果认为餐厅为员工提供工作餐，既不征增值税，又不需要进项转出，那就要同时满足上文的两个规定：

一，工作餐属于为员工提供非经营性服务－不征税。

二、工作餐不属于集体福利或者个人消费－不转出。

难道这工作餐不是免费的？而是只收取成本价？所以既非经营也非福利？

小编想不大明白。如果这算的话。

那么，企业为员工提供其他服务，比如宿舍，文体活动，只收取成本费，是不是也算非经营又非福利呢？就可以不征税又不进项转出呢？

不征增值税项目不作进项转出举例:

企业资产重组过程中与债权债务和劳动力一并转移时涉及的货物或者不动产不征增值税，但是并不需要作进项转出。

PS:但是跟本文内容没什么关系。

当然，这是小编的个人理解，如果安徽的问答可以全面普及，那当然是更值得纳税人高兴的......

关注回复：学习分享 获取：瑞华研究汇编全套 最新审计准则指南全套 企税汇缴全课件 个税年终奖搭配测算模型，等资料

税月如歌 逐梦前行 专注税财 只有原创 欢迎关注 欢迎转发 如有启发 请点在看

  税月如歌

财税答疑群

欢迎加入

查看更多原创文章[税筹探讨] 中介送家电 高抵低开 是高招还是背锅？
[财税随聊] 股权代持还是股权抵债 假代持之名行转让避税之实 ？
[财税探讨] 白话股权代持 会计处理+税务探讨
[税案观察] 告税局：强制执行错误+行政赔偿 这官司谁会赢？
[税筹探讨] 研发费加计筹划 正确的打开方式
[财税探讨] 业务招待费能资本化？“筹划筹划”着就没了？计税漏洞多多？
[财税探讨] 小编分裂了 事业单位企业所得税汇算清缴的税前扣除疑问
[财税随聊] 转让个独企业 房屋产权跟着转移了吗？小心被原投资人的债权人申请执行
[税筹探讨] 资产转让 那些证明价格公允 OR 正当理由的方法
[税筹探讨] 资产划转 暂不征土地增值税的思路分析 及会计处理
[税案观察] 让你缴，你不缴！15天后丧失一切救济权利
[实务案例] 假离婚？开玩笑！互赠房产与互换房产的税务处理
[税筹探讨] 资产划转中 少交增值税的思路分析[群案例] 香港股东转让内地股权的几个筹划思路
[税筹探讨] 基础案例 股权转让的经典税筹分析思路
[财税探讨] 下篇：捐赠货物→变无偿服务 抵扣能进项 所得税前也能扣除
[财税探讨] 同为公益 服务不征 货物征 捐赠货物→变无偿服务可行吗？多案例+猜想
[实务探讨] 欢迎拍砖！乱弹视同销售，纳税调整"其他"到底怎么填
[案例探讨] 地下人防车位之争 最高法：地上的归业主 地下的归开发商[税筹探讨] 钻空子？现金购买土地→现金变股权→股权换股权＝不交所得税且不是递延？
[税筹探讨] 小心思：企业这样捐赠物资 增值税进项可以抵扣吗？[税筹探讨] 方案：用优先分配利润支付股权转让款，免交企业所得税[税筹探讨] 有破绽吗？一个可以盈利不交企业所得税+分红不交个税的筹划？[税务争议] 想税不能税？股权转让取消？终止？巨额违约金要代扣代缴个人所得税？
[税务争议] 个人转让房地产不征税筹划？个人独资企业更换投资者不征增值税+土增税?
[税务争议] 讲理还是讲法？提前退租，出租方居然给承租方补装修费，征增值税否？
[三旧改造] 第三回：成片连片改造的路径选择对比 优选单一主体归宗
[三旧改造] 第一回：厘清政府收储中的征收、收回、收购的区别及税务处理[财税随聊] 聊几个实务中遇到的股权转让涉税小争议
[财税随聊] 都全了! 案例分析+深入点评+测算模板，第一次个税汇算清缴[税案观察] 多案例细说追征期，起点终点少缴不缴责任界定等等[税筹探讨] 用拍卖低价 “公允” 消化存货就是正当理由吗
[财税随聊] 郁闷的“查阅”！股东可以查账吗？可以审计吗？眼看手勿动哦[税案观察]虚开之四：“不具有骗取国家税款的目的，未造成国家税款损失”不是虚开，那构成其他犯罪吗？[税案观察] 罚第二次！“程序违法”打赢税局就不用罚了吗？[税筹探讨] 这些招数到底是“筹划”还是“偷税”？
[税筹探讨] 房地产系列之一：个人转让土地使用权如何节税+以股权转让之名行土地交易之实
[税筹探讨] 给老板发多少工资才划算呢[税案观察] 司法拍卖之六：买家是扣缴义务人吗？
[税案观察] 司法拍卖之一：房地产拍卖为什么要买家包税？[税案观察] 扎心了！法院撤消交易，税局也不退税！
[税案观察] 税局：你偷税了！企业：我不是故意的！
往来征税之一：[税案观察] 股东向公司借款的N种死法